clickmax
Registered User
- تاریخ عضویت
- 16 فوریه 2011
- نوشته‌ها
- 507
- لایک‌ها
- 107
HTML:
درآمد و هزینه:
درآمد:
مبالغی که بابت ارائه خدمات به مشتریان، دریافت شده و یا در آینده دریافت خواهد شد «درآمد» نام دارد. درآمد موجب افزایش سرمایه و به هنگام افزایش بستانکار می گردد و مانده این حساب بستانکار خواهد شد.
درآمد مؤسسات خدماتی به صورت نقد یا نسیه کسب می شود.
-ارائه خدمات به صورت نقد:
چنانچه در زمان ارائه خدمات به مشتریان وجه آن نقداً دریافت شود در این صورت در معادله حسابداری از یک سو دارائی های مؤسسه و از سوی دیگر سرمایه مالک مؤسسه افزایش می یابد.
دارائی ها
بدهیها
سرمایه
+
=
0
+
+
دارائی (نقد و بانک) افزایش می یابد
بدههی تغییر نمییابد
سرمایه افزایش مییابد
- ارائه خدمات به صورت نسیه (درآمد غیر نقدی):
چنانچه یک مؤسسه، خدماتی برای مشتریان خود انجام دهد و وجه آن را بلافاصله دریافت نکند، در این صورت مشتری متعهد می شود حق الزحمه این خدمات را در آینده بپردازد.
تحقق درآمدهای غیر نقدی از یک سو موجب افزایش دارائی ها (حساب های دریافتنی) و از سوی دیگر موجب افزایش سرمایه در معادله می گردد.
هزینه:
مخارجی که یک مؤسسه برای ارائه خدمات به مشتریان و کسب درآمد متحمل می شود هزینه نام دارد. هزینه موجب کاهش سرمایه می گردد.
صورتحساب سود و زیان:
چگونگی و نتیجه فعالیت های یک واحد اقتصادی را طی یک دوره زمانی نشان می دهد.
هزینه ها – درآمدها = سود (زیان) خالص
سود خالص → هزینه ها < درآمدها
زیان خاص → هزینه ها > درآمدها
صورتحساب سود و زیان مؤسسه خدماتی از چهار بخش تشکیل شده است:
۱- عنوان: در این بخش اطلاعات مربوط به نام مؤسسه، نام صورتحساب در سه سطر درج می گردد.
۲- درآمدها: درآمدهای دوره مالی به تفکیک نوع نوشته و سپس جمع درآمدها محاسبه می گردد.
۳- هزینه ها: هزینه های دوره مالی به تفکیک نوع هزینه نوشته و سپس جمع هزینه ها محاسبه می گردد.
٤- سود و زیان خالص: ما به التفاوت جمع درآمدها و جمع هزینه ها تحت عنوان سود خالص نوشته می شود.
پرسشها؟
۱- سند حسابداری چیست؟
سند حسابداری برگه ای است که اطلاعات مربوط به یک یا چند رویداد مالی قبل از ثبت در دفاتر حسابداری در آن نوشته می شود.
۲- دو مورد از دفاتر حسابداری را نام ببرید؟
دفتر روزنامه عمومی – دفتر معین
۳- درآمد را تعریف کنید؟
مبالغی که بابت ارائه خدمات به مشتریان، دریافت شده و یا در آینده دریافت خواهد شد. دریافت حق الزحمه بابت خدمات مربوط به تعمیرات و حمل و نقل نمونه ای از درآمدها می باشد.
٤- وقوع هزینه های نسیه در یک واحد اقتصادی موجب می شود....
الف) هزینه و دارائی افزایش یابد
ب) هزینه افزایش و دارائی کاهش یابد
ج) هزینه و بدهی افزایش یابد
د) هزینه افزایش و بدهی کاهش یابد
بخش اول
فصل پنجم
سرمایه گذاری مجدد و برداشت – اصلاح حساب ها
سرمایه گذاری مجدد:
به مفهوم آن است که: بانک یا مؤسسه پس از تأسیس مؤسسه و سرمایه گذاری اولیه در آن، دارائی های دیگری در اختیار مؤسسه قرار دهد. که آن موجب افزایش دارائی ها و سرمایه مالک می گردد.
مثال:
در ۸ دی ماه آقای هامون بابت سرمایه گذاری مجدد مبلغ ٥۲٠٠٠٠٠ ریال به حساب بانکی موسسه هامون واریز نمود تجزیه و تحلیل و ثبت این رویداد مالی به شرح زیر است:
تجزیه و تحلیل
قاعده
تشخیص
دارائی افزایش می یابد
سرمایه مالک افزایش می یابد
افزایش دارائی، بدهکار می شود
افزایش سرمایه، بستانکار می شود
بدهکار: نقد و بانک ٥۲٠٠٠٠٠
بستانکار: سرمایه آقای هامون ٥۲٠٠٠٠٠
نقد و بانک سرمایه آقای هامون
۱۲۰۰۰۰ ۱۸۰۰۰۰۰۰
۵۲۰۰۰۰۰ ۵۲۰۰۰۰۰
مانده ۱۰/۸ مانده ۱۰/۸
برداشت:
مالک مؤسسه به منظور رفع نیازهای خود مقداری از دارائی های مؤسسه را برای استفاده شخصی بر می دارد به این رویداد مالی «برداشت» می گویند. برداشت از یک طرف باعث کاهش سرمایه مالک در مؤسسه و از طرف دیگر باعث کاهش دارائی های مؤسسه می شود.
صورتحساب سرمایه:
صورتحسابی است که تغییرات سرمایه یک مؤسسه را طی یک دوره مالی نشان می دهد.
چرخه حسابداری:
عملیات حسابداری شامل، یک سری مراحل پیاپی است که در هر دوره مالی تکرار می شوند و به مجموعه آنها «چرخه حسابداری» گفته می شود. که شامل مراحل زیر است:
۱- جمع آوری اطلاعات مربوط به رویدادهای مالی
۲- تجزیه و تحلیل رویدادهای مالی و تنظیم سند حسابداری
۳- ثبت رویدادهای مالی در دفتر روزنامه
٤- انتقال اطلاعات از دفتر روزنامه به دفتر کل
٥- تهیه تراز آزمایشی
۶- اطلاع حساب های دفتر کل (از طریق صدور سند حسابداری و ثبت دفاتر روزنامه و کل)
۷- تهیه تراز آزمایشی اصلاح شده
۸- بستن حساب های موقت (از طریق صدور سند حسابداری و ثبت دفاتر روزنامه و کل)
۹- تهیه صورت های مالی
10- تهیه تراز آزمایشی اختتامی
- ضرورت اصلاح حسابها:
هدف کلی از تهیه اطلاعات مالی کمک به استفاده کنندگان مختلف برای قضاوت و تصمیم گیری اقتصادی است. این هدف زمانی به دست می آید که اطلاعات مالی تهیه شده به هنگام، واقعی و درست باشد.
برایش شناخت چگونگی اصلاح حساب ها لازم است با چند مفهوم اساسی در حسابداری آشنا شویم:
۱- روش نقدی: در این روش درآمدها و هزینه ها در زمان دریافت و پرداخت وجه نقد شناسایی و ثبت می شوند. اگر روش نقدی مورد استفاده قرار گیرد، سود خالص یک دوره مالی برابر است با وجوه نقد دریافتی بابت درآمدها منهای وجوه نقد پرداختی بابت هزینه ها.
۲- روش تعهدی: درآمدها به هنگام تحقق و هزینه ها در زمان وقوع، شناسائی و در دفاتر ثبت می شوند؛ هر چند وجه نقدی بابت درآمدها و هزینه ها دریافت و پرداخت نشده باشد.
ثبت های اصلاحی:
اگر برخی درآمدها یا هزینه های دوره در حساب ها ثبت نشده باشد ابتدا آنها را شناسایی و سپس از طریق ثبت های مناسب در دفتر روزنامه و انتقال به دفتر کل حساب ها اصلاح می شوند که به آنها ثبت های اصلاحی گفته می شود. انواع ثبت های اصلاحی به شرح زیر است:
۱- اصلاح پیش پرداخت هزینه:
عبارت است از مبالغی که بابت دریافت خدمات در آینده پرداخت می شود. مانند پیش پرداخت اجاره.
۲- اصلاح حساب ملزومات:
تمام اجناس مصرفی که برای استفاده در جریان عملیات یک مؤسسه خریداری می شود در حساب ملزومات ثبت می گردد. مانند تمبر و پاکت پستی.
۳- اصلاح حساب پیش دریافت درآمد:
مؤسسات قبل از ارائه خدمات به مشتریان، وجوهی را از این بابت دریافت می کنند. این وجوه را نمی توان جزو درآمدهای مؤسسه قلمداد نمود زیرا هنوز خدمتی به مشتری ارائه نشده است. چنین مبالغی در پیش دریافت درآمد ثبت می شود.
٤- ثبت هزینه ها و درآمدهای ثبت نشده:
ممکن است در پایان دوره مالی برخی از هزینه ها و درآمدها در حساب ها ثبت نشده باشد. برای ثبت هزینه های ثبت نشده، ابتدا مبلغ آن برآورده شده، سپس در حساب هزینه مربوط، بدهکار و در مقابل در حساب بدهی، بستانکار می گردد.
مثال: تراز آزمایشی مؤسسه خدماتی حقوقی نصر در پایان سال مالی منتهی به ۲۹ اسفند ماه 1376 و قبل از انجام ثبت های اصلاحی تهیه شده است. سایر اطلاعات به شرح زیر است:
۱- پیش پرداخت بیمه مربوط به بیمه آتش سوزی آپارتمان مؤسسه از اول دی ماه1376 تا پایان آذرماه 1377 می باشد.
۲- در پایان سال 1376 موجودی ملزومات اداری 000 /250 ریال است.
۳- مبلغ٠٠٠/۲٠٠/ ۱ ریال از پیش دریافت درآمد که خدمات مربوط به آن ارائه گردیده باید جزو درآمدهای سالی ۷۶ باشد.
٤- حقوق اسفند ماه کارکنان به مبلغ ٠٠٠/۷٥٠ ریال هنوز پرداخت و در حساب ها ثبت نشده است.
٥- بابت خدمات ارائه شده به یکی از مشتریان صورتحسابی به مبلغ ٠٠٠/ ٤۷٠ ریال برای وی ارسال گردیده که در حساب ها ثبت نشده است.
۶- مبلغ پیش پرداخت اجاره مربوط به اجاره دو ماهه اسفند ماه 1376و فروردین ۱۳۷۷ یک دستگاه رایانه است.
مؤسسه خدماتی حقوق نصر
تراز آزمایشی قبل از اصلاحات
۲۹/۱۲/۱۳۷۶
مانده
بدهکار
بستانکار
نقد و بانک
حساب های دریافتنی
پیش پرداخت اجاره
ملزومات اداری
پیش پرداخت بیمه
اثاثه اداری
آپارتمان
حساب های پرداختنی
پیش دریافت درآمد
سرمایه
برداشت
درآمد خدمات حقوقی
هزینه حقوق کارکنان
هزینه مسافرت
هزینه تبلیغات
هزینه آب و برق و تلفن
هزینه تعمیرات
۲٠٥٠٠٠٠
۳۳۷٠٠٠٠
۷٠٠٠٠٠
۳٥٠٠٠٠
۲٤٠٠٠٠
۸٠٠٠٠٠٠
۸٥٠٠٠٠
٥۲۲٠٠٠٠
۱۸٠٠٠٠
٤٠٠٠٠٠
۲۳٠٠٠٠٠
٥٤٠٠٠٠
۱۱٥٠٠٠٠
۲٠٠٠٠٠٠
٤۲٥٥٠٠٠٠
۱۱٥٠٠٠٠٠
جمع
٥۷۲٠٠٠٠٠
٥۷۲٠٠٠٠٠
تراز آزمایشی اصلاح شده:
عبارت است از فهرست مانده حساب های دفتر کل پس از انجام ثبت های اصلاحی.
حساب های دفتر کل را می توان از لحاظ ارتباط با صورت های مالی به دو دسته تقسیم کرد:
۱- حساب های دائمی:
حساب هایی هستند که مانده ی آنها در پایان دوره مالی به دوره ی بعد منتقل می شود. مانند نقد و بانک.
۲- حساب های موقت:
حساب هایی هستند که مانده ی آنها از یک دوره مالی به دوره بعد انتقال نمی یابد. مانند: حساب های درآمد.
بستن حساب های موقت:
بستن حساب های موقت یعنی صفر کردن مانده ی آنها در پایان دوره مالی که شامل ٤ مرحله است:
۱- بستن حسابهای درآمد: هر یک از حساب های درآمد که دارای مانده بستانکار می باشند بدهکار و حساب خلاصه سود و زیان به میزان مجموع مانده حسابهای درآمد بستانکار می گردد.
۲- بستن حساب های هزینه: هر یک از حساب های درآمد که دارای مانده بدهکار می باشند، بستانکار و حساب خلاصه سود و زیان به میزان مجموع مانده حساب های هزینه بدهکار می گردد.
۳- بستن حساب خلاصه سود و زیان: مانده حساب های خلاصه سود و زیان نشان دهنده سود و زیان خالص دوره مالی است. اگر این مانده بستانکار باشد نشان دهنده سود خالص است و بالعکس.
٤- بستن حساب برداشت: حساب سرمایه به مبلغ مانده حساب برداشت بدهکار و حساب برداشت به همین مبلغ بستانکار می گردد.
مثال: تراز آزمایشی حقوقی نصر پس از اصلاح حساب ها در تاریخ 29 اسفند ماه1376 به شرح زیر است:
مؤسسه حقوقی نصر
تراز آزمایشی اصلاح شده 29 اسفند ماه 1376
نام حساب
مانده
بدهکار
بستانکار
نقد و بانک
حساب های دریافتنی
پیش پرداخت اجاره
ملزومات اداری
پیش پرداخت بیمه
اثاثه اداری
آپارتمان
حساب های پرداختنی
پیش دریافت درآمد
سرمایه
برداشت
حقوق پرداختنی
درآمد خدمات حقوقی
هزینه حقوق کارکنان
هزینه مسافرت
هزینه تبلیغات
هزینه آب و برق و تلفن
هزینه تعمیرات
هزینه بیمه آپارتمان
هزینه ملزومات مصرفی
هزینه اجاره رایانه
٠٠٠/٠٥٠/۲
٠٠٠/۲۸٤٠
٠٠٠/۳٥٠
٠٠٠/۲٥٠
٠٠٠/۱۸٠
٠٠٠/٠٠٠/۸
٠٠٠/٠٠٠/۳٤
٠٠٠/۸٥٠
٥۹۷٠٠٠٠
۱۸٠٠٠٠
٤٠٠٠٠٠
۲۳٠٠٠٠٠
٥٤٠٠٠٠
۶٠٠٠٠
۱٠٠٠٠٠
۳٥٠٠٠٠
۱۱٥٠٠٠٠
۸٠٠٠٠٠
٤۲٥٥٠٠٠٠
۷٥٠٠٠٠
۱۳۱۷٠٠٠٠
جمع
000/٤۲٠/58
000/٤۲٠/58
حساب های درآمد و هزینه های مؤسسه حقوقی نصر به شرح زیر بسته می شوند:
دفتر روزنامه شماره صفحه
تاریخ
شرح
عطف
بدهکار
بستانکار
1376
29 /۱۲
29 /۱۲
درآمد خدمات حقوقی
خلاصه سود و زیان
بستن حساب درآمد
خلاصه سود و زیان
هزینه حقوق کارکنان
هزینه مسافرت
هزینه تبلیغات
هزینه آب و برق و تلفن
هزینه تعمیرات
هزینه بیمه آپارتمان
هزینه ملزومات مصرفی
هزینه اجاره یارانه
بستن حساب های هزینه
۱۳۱۷٠٠٠٠
۹۹٠٠٠٠٠
۱۳۱۷٠٠٠٠
٥۹۷٠٠٠٠
۱۸٠٠٠٠
٤٠٠٠٠٠
۲۳٠٠٠٠٠
٥٤٠٠٠٠
۶٠٠٠٠
۱٠٠٠٠٠
با انتقال مانده های فوق به حساب های دفتر کل، مانده حساب های درآمد و هزینه صفر خواهد شد.
مانده
هزینه حقوق کارکنان
12/29
بستن حسابها
درآمد خدمات حقوقی
12/29
مانده
٥۹۷٠٠٠٠
٥۹۷٠٠٠٠
۱۳۱۷٠٠٠٠
۱۳۱۷٠٠٠٠
مانده
هزینه آب و برق و تلفن
12/29
بستن حسابها
هزینه تعمیرات
12/29
مانده
۲۳٠٠٠٠٠
۲۳٠٠٠٠٠
٥٤٠٠٠٠
٥٤٠٠٠٠
مانده
هزینه بیمه آپارتمان
12/29
بستن حسابها
هزینه ملزومات مصرفی
12/29
مانده
۶٠٠٠٠
۶٠٠٠٠
۱٠٠٠٠0
۱٠٠٠٠0
مانده
هزینه اجاره رایانه
12/29
بستن حسابها
3٥٠٠٠٠
3٥٠٠٠٠
خلاصه سود و زیان
12/29 ٥۹۷٠٠٠٠
12/29 ۱۸٠٠٠٠
12/29 400000
12/29 2300000
12/29 540000
12/29 60000
12/29 100000
12/29 350000
۱۳۱۷٠٠٠٠ 12/29
۹۹٠٠٠٠٠
۱۳۱۷٠٠٠٠
بستن حسابها ۳۲۷٠٠٠٠
۳۲۷٠٠٠٠ سود خالص
پس از بستن حساب های درآمد و هزینه، حساب های خلاصه سود و زیان و برداشت بسته می شوند.
تاریخ
شرح
عطف
بدهکار
بستانکار
1376
۲۹/۱۲
۲۹/۱۲
خلاصه سود و زیان
سرمایه آقای نصر
بستن حساب
خلاصه سود و زیان
سرمایه آقای نصر
برداشت
بستن حساب
برداشت
۳۲۷٠٠٠٠
۸٥٠٠٠٠
۳۲۷٠٠٠٠
۸٥٠٠٠٠
سرمایه آقای نصر
۸٥٠٠٠٠
٤۲٥٥٠٠٠٠
۳۲۷٠٠٠٠
۸٥٠٠٠٠
٤٥۸۲٠٠٠٠
٤٤۹۷٠٠٠٠ مانده سرمایه پایان دوره
تراز آزمایشی اختتامی:
عبارت است از فهرست مانده حساب های دایمی پس از بستن حساب های موقت.
تراز اختتامی مؤسسه حقوقی نصر در پایان سالی مالی ۱۳۷٥به شرح زیر است:
مؤسسه حقوقی نصر
تراز آزمایشی اختتامی 29 اسفند 1376
نام حساب
مانده بدهکار
مانده بستانکار
نقد و بانک
حساب های دریافتنی
پیش پرداخت اجاره
ملزومات اداری
پیش پرداخت بیمه
اثاثه اداری
آپارتمان
حساب های پرداختنی
حقوق پرداختنی
پیش دریافت درآمد
۲٠٥٠٠٠٠
۲۸٤٠٠٠٠
۳٥٠٠٠٠
۲٥٠٠٠٠
۱۸٠٠٠٠
۸٠٠٠٠٠٠
۳٤٠٠٠٠٠٠
۱۱٥٠٠٠٠
۷٥٠٠٠٠
۸٠٠٠٠٠
سرمایه آقای نصر
٤٤۹۷٠٠٠٠
جمع
٤۷۶۷٠٠٠٠
٤۷۶۷٠٠٠٠
پرسشها
۱- تراز آزمایشی اصلاح شده چیست؟
عبارت است از فهرست مانده حساب های دفتر کل پس از انجام ثبت های اصلاحی
۲- مفهوم برداشت را بیان کنید؟
مالک مؤسسه به منظور رفع نیازهای خود مقداری از دارائی های مؤسسه را برای استفاده شخصی بر می دارد که به این رویداد برداشت گفته می شود.
۳- حساب های دائمی و موقت را تعریف کنید؟
حساب های دائمی، مانده آنها در پایان دوره مالی به دوره بعد منتقل می شود.
حساب های موقت، مانده آنها از یک دوره مالی به دوره بعد انتقال نمی یابد.
